Как экономить на налогах, используя законные способы - Самитов Марат
Очень простой пример. Допустим, вы купили товар за 100 рублей и перепродали его за 120 рублей. По обычному договору на УСН 15% налог будет 3 рубля. На УСН 6% налог будет 7,2 рубля. А по агентскому договору, если вознаграждением будут те же 20 рублей, на УСН 6% вы заплатите 1,2 рубля. Разница ощутимая. Способ хорош еще и тем, что помогает соблюдать лимиты доходов и не слететь с «упрощенки».
3. Совмещение режимов.
Допустим, у вас оптовая и розничная торговля. Розничную торговлю можно перевести на ЕНВД, а УСН платить только с оптовых сделок.
На ЕНВД доход не зависит от реальных продаж, там фиксированная сумма от торговой площади. Чем больше будет продаж, тем выгоднее применять ЕНВД, в то время как на УСН вы должны будете платить налог с каждой сделки.
Для примера: налог на ЕНВД для розничной торговли в магазине площадью 50 квадратных метров будет максимум 25 852 рубля, независимо от объема продаж. Это если коэффициент К2 равен единице, а во многих регионах он меньше.
4. Учитывать расходы на покупку основных средств при УСН «Доходы-расходы».
Совет для предпринимателей. ООО и так это делают, а вот предприниматели далеко не всегда.
Амортизируемое имущество, которым владеет человек и которое использует в своей предпринимательской деятельности, считают основным средством (п. 4 ст. 346.16 НК).
Например, предприниматель занимается транспортными перевозками. Автомобиль, который он купил для этого, напрямую участвует в бизнесе, а значит, его можно учесть в составе основных средств.
Минфин РФ считает, что к основным средствам нельзя отнести имущество, которое косвенно участвует в деятельности предпринимателя (письмо от 26.03.2008 №03-04-05-01/79). К примеру, предприниматель открыл магазин. На личном автомобиле он ездит в банк, инспекцию, к покупателям и поставщикам. В этом случае авто не считается основным средством. Вывод спорный, но нужно это учитывать.
Если ИП купил основное средство во время применения «упрощенки», налог уменьшают с момента ввода основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК). В расходы включают только оплаченную стоимость основного средства, которое введено в эксплуатацию. А вот стоимость недвижимости можно включить в расходы только после ее государственной регистрации. Стоимость списывают в последний день квартала, в котором выполнены оба условия: по вводу в эксплуатацию и по оплате (Письмо Минфина от 29.03.2017 №03-11-06/2/18372).
Если имущество купили до «упрощенки», в расходы включают остаточную стоимость равными частями (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК) в течение четырех кварталов календарного года на последнее число каждого квартала. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость минус начисленная амортизация. Как признать расходы, зависит от даты оплаты имущества и от срока его полезного использования.
Эти правила не касаются имущества, которое купили на патенте и до регистрации в качестве предпринимателя.
Например, предприниматель на общем режиме оплатил автомобиль и в январе принял его к учету в качестве основного средства. Первоначальная стоимость автомобиля – 1 500 000 рублей. Ежемесячно бухгалтер списывал амортизацию в размере 31 250 рублей. С января следующего года бизнесмен перешел на «упрощенку». В качестве объекта выбрал «Доходы-расходы». На 1 января остаточная стоимость автомобиля составит 1 156 250 рублей (1 500 000 рублей – 31 250 рублей × 11 месяцев). В расходах по упрощенке предприниматель учтет именно эту стоимость.
Если предприниматель купил имущество до регистрации в качестве ИП, учитывать расходы на покупку имущества рискованно. В Налоговом кодексе об этом четко не сказано. А чиновники выпускают противоречивые письма на этот счет. Если хотите учесть такие расходы, но не готовы спорить с налоговиками, выясните в своей инспекции мнение проверяющих на этот счет. Вдруг оно совпадет с вашим, тогда спокойно сможете уменьшить свой налог по «упрощенке».
Не получится учесть расходы, если основное средство ИП купил, когда до «упрощенки» работал на патенте. При переходе на «упрощенку» с патента остаточную стоимость основных средств не включают в расходы (Письмо Минфина от 26.08.2015 №03-11-09/49197).
5. Налоговые каникулы
Региональные власти вправе установить нулевую ставку для предпринимателей на УСН и патенте.
Перечень регионов, где есть налоговые каникулы, можно найти здесь: https://cloud.mail.ru/public/D31n/d9oqJoNKC.
В таблице представлена информация о субъектах РФ, где приняты законы, устанавливающие нулевые налоговые ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей.
Учтите, что с 1 января 2019 года в Ставропольском крае и Калининградской области отменены налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН: региональные законы, которые их вводили, утратили силу (ст. 3 Закона Ставропольского края от 06.06.2015 №56-кз, ст. 4 Закона Калининградской области от 25.11.2015 №469). В Самарской области срок действия нулевых ставок истекал 31 декабря 2018 года, но в феврале 2019 года их продлили по 31 декабря 2020 года (Закон Самарской области от 08.02.2019 №7-ГД).
У граждан, которые закрыли ИП до принятия регионального закона о каникулах, а затем возобновили бизнес уже после принятия такого закона, тоже есть право на налоговые каникулы, как и у начинающих предпринимателей.
Как снизить страховые взносы
1. Изучить статью 427 НК РФ о пониженных ставках страховых взносов. Тут никакой схемы нет, нужно просто узнать, не попадаете ли вы в категорию льготников по страховым взносам. Пониженные взносы действуют для коммерсантов из отдельных сфер и/или обладающих определенным правовым статусом. Например, это спецрежимники из сферы IT-технологий, резиденты особых экономических зон, участники проекта «Сколково» и другие.
2. Заменить часть зарплаты необлагаемыми выплатами. Такие выплаты перечислены в статье 422 НК РФ. Это компенсация за использование личного имущества, материальная помощь до 4000 рублей в год, компенсация процентов по ипотеке, плата за обучение и т. д.
Например, вы узнали, что работник платит ипотеку за квартиру. Договариваетесь с работником, что принимаете его на зарплату в размере не 30 000, а 25 000 рублей, но предприятие компенсирует ему проценты по ипотеке на 5000 в месяц. Работник все равно бы платил эти 5000 банку, поэтому его доход остается таким же, но вы платите взносы не с 30 000, а с 25 000. С 30 000 вы бы платили 9060 рублей взносов, а с 25 000 будете платить 7550 рублей.
Точно так же можно оплачивать работникам учебу, компенсировать использование личного транспорта, проезд к месту работы и т. д.
3. Некоторые выплаты, которые не входят в перечень из статьи 422 НК РФ, тоже можно не включать в базу по страховым взносам. Например, бесплатное питание сотрудников. Так, если оплату обедов работодатель производит по своей инициативе из чистой прибыли, а такая оплата прописана в коллективном договоре и никак не зависит от стажа работников и их трудового вклада, это не считается оплатой труда, а значит, взносами не облагается (определение Верховного суда от 04.06.2018 №309-КГ18—5970).
Чтобы налоговики не придирались, лучше оформлять не дотацию, а бесплатное питание, например, по принципу шведского стола. Тогда невозможно определить выгоду каждого работника и базу по взносам посчитать не получится.
Оформите положение о питании работников и пропишите в нем, что в определенное время каждый сотрудник может прийти на кухню и выбрать понравившееся блюдо или отказаться от обеда. Чтобы инспекторы не заподозрили, что все это сделано только для экономии на взносах, надо обосновать такой подход. Можно сказать, что вы экономите время сотрудников, заказывая обеды, потому что рядом нет столовых.
